Entscheidend ist, dass es sich um einen abgetrennten Raum handelt, der fast ausschließlich beruflich genutzt wird und den Mittelpunkt deiner Tätigkeit bildet. Doch mehr als kürzen kann das Finanzamt den erhöhten Flächenanteil nicht.
Nutzen mehrere Personen, z. Eine Deckelung auf die tatsächlichen Unterkunftskosten ist dabei nicht vorzunehmen (Rz.
90 %
– sonst keine Anerkennung.
Pro Arbeitstag im Homeoffice kannst du 5 Euro als Werbungskosten ansetzen, maximal jedoch 600 Euro im Kalenderjahr.
Wichtig: Tilgungsleistungen sind steuerlich nicht absetzbar, nur die Zinsen zählen.
Auch Herstellungskosten, etwa bei einem Anbau, oder Renovierungskosten, wie ein neuer Boden oder frische Wandanstriche, können anteilig auf das Arbeitszimmer umgelegt werden, vorausgesetzt, die Aufteilung erfolgt exakt nach dem Verhältnis der Wohnfläche.
Ein kritischer Punkt lauert beim späteren Verkauf der Immobilie: Wenn das Arbeitszimmer in den Jahren zuvor steuerlich geltend gemacht wurde, kann dies zu einem steuerpflichtigen Veräußerungsgewinn führen.
B. Hausratversicherung) ansetzen. H. v. Die berufliche Nutzung sollte mindestens 90 Prozent betragen, um den Raum anerkannt zu bekommen.
Die Kosten für die Nutzung des häuslichen Arbeitszimmers können auf zwei Arten steuerlich geltend gemacht werden:
Arbeitszimmer ist Mittelpunkt der beruflichen Tätigkeit: In diesem Fall können alle für das häusliche Arbeitszimmer entstandenen Aufwendungen in voller Höhe abgesetzt werden.
Arbeitszimmer ist nicht Mittelpunkt der beruflichen Tätigkeit (wird weniger als 3 Tage die Woche genutzt): Dann können Aufwendungen bis zu einem Höchstbetrag von 1.250 Euro steuerlich geltend gemacht werden, wobei nur die tatsächlich angefallenen Aufwendungen berücksichtigt werden dürfen.
Ob es sich bei dem von Ihnen genutzten Büroraum tatsächlich auch um ein häusliches Arbeitszimmer handelt und welche Kosten du ansetzen kannst, erfährst du in unserem Beitrag „Die steuerliche Behandlung des häuslichen Arbeitszimmers“.
Für das Finanzamt ist entscheidend, dass dein Arbeitszimmer strikt beruflich genutzt wird.
Diese Regelung greift beispielsweise, wenn du das Arbeitszimmer weniger als drei Tage pro Woche nutzt, aber dennoch regelmäßig wichtige berufliche Tätigkeiten dort erledigst.
Auch bei diesem eingeschränkten Abzug müssen die häuslichen Voraussetzungen für das Arbeitszimmer erfüllt sein. Demnach wären hier beiden Einkunftsarten jeweils 750 EUR (50 %) zuzuordnen.
Dagegen können Sie zum Beispiel mit Verweis auf das anhängige BFH-Verfahren Einspruch einlegen. Wichtig dabei: Die Tagespauschale Homeoffice darf nur für Tage geltend gemacht werden, an denen du vollständig von zu Hause gearbeitet hast, an diesen Tagen kannst du keine Fahrtkosten zur Arbeitsstätte zusätzlich abrechnen.
Beachte außerdem, dass die Homeoffice Pauschale Teil der allgemeinen Werbungskosten ist.
H. v. Daher solltest du die steuerlichen Auswirkungen gut abwägen und im Zweifel steuerlichen Rat einholen.
Entscheidend ist immer die korrekte Aufteilung der Gesamtfläche, denn nur so lässt sich der berücksichtigungsfähige Anteil für das Arbeitszimmer rechnerisch sauber ermitteln und in der Steuererklärung korrekt angeben.
Wenn du und dein Partner oder deine Partnerin euch ein Arbeitszimmer teilt, wird es steuerlich komplizierter.
B. Drucker, Bildschirm, Telefon) sind unverzichtbar.
Auch die Dokumentation ist entscheidend. Theoretisch darf der Prüfer aber auch unangemeldet auf Ihrer Matte stehen. Voraussetzung ist stets die klare Trennung von privater und beruflicher Nutzung.
Wenn dein Arbeitszimmer nicht den Mittelpunkt deiner beruflichen Tätigkeit bildet, kannst du dennoch bis zu 1.250 Euro jährlich als Werbungskosten geltend machen, vorausgesetzt, du hast für bestimmte Aufgaben keinen anderen Arbeitsplatz zur Verfügung.
Der Sofortansatz ist einkommensartenunabhängig und nicht betragsbegrenzt.
Auch für bereits vor dem 01.01.2021 angeschaffte Geräte gilt: Der noch nicht abgeschriebene Restwert kann einmalig in voller Höhe steuerlich berücksichtigt werden. Bisher hat er tatsächliche Aufwendungen für sein Arbeitszimmer i. Dies galt nicht, wenn für die betriebliche oder berufliche Tätigkeit kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht.
An den Altersfreizeittagen und Krankheitstagen erledigte der Kläger aber trotzdem Arbeiten in seinem häuslichen Arbeitszimmer. Denn dem Kläger stand ein "anderer Arbeitsplatz" zur Verfügung, nämlich sein betriebliches Büro. Er war diesbezüglich der Auffassung, dass ihm an insgesamt 27 Tagen kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung stand (Abzugsbegehren über 1.250 EUR).
FG: "Anderer Arbeitsplatz" stand zur Verfügung
Das FG legte überzeugend dar, dass ein Abzug in Höhe von 1.250 EUR nicht möglich ist.
Selbstständige oder Freiberufler nutzen hingegen die Anlage S oder G für die Betriebsausgaben.
Bewahre Belege wie Mietverträge, Betriebskostenabrechnungen, Rechnungen und aussagekräftige Fotos der Einrichtung sorgfältig auf.
Falls du in deinem Eigenheim arbeitest und dein Arbeitszimmer an dich selbst „vermietest“, kann zusätzlich die Anlage V (Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung) erforderlich sein, insbesondere, wenn du auf ein steuerlich sauberes Modell der Raumkostenverrechnung setzt.
Das Finanzamt darf Einzelnachweise verlangen, etwa Raumskizzen oder Aufstellungen zur Nutzung.
Somit kann A neben der Jahrespauschale von 630 EUR (für das erste Halbjahr) auch noch die Tagespauschale von 690 EUR (115 Tage x 6 EUR, für das zweite Halbjahr) geltend machen. Das bedeutet: Der Raum muss vom Wohnbereich klar abgetrennt, erkennbar als Büro eingerichtet und überwiegend, also wie bereits oben erwähnt zu mehr als 90 Prozent beruflich genutzt werden.
BMF-Schreibens).
Das häusliche Arbeitszimmer von A bildet von Januar bis Juni 2023 den Mittelpunkt der gesamten beruflichen Tätigkeit. Denken Sie dabei auch an zurückliegende Steuerjahre: Solange Ihnen noch kein rechtskräftiger Steuerbescheid vorliegt, dürfen Sie Aufwendungen aller Art nachträglich geltend machen.
Nachteile entstehen Ihnen dadurch nicht: Im ungünstigsten Fall lehnt das Finanzamt den Steuerabzug ab.
Ordnet A hier den kompletten Betrag der gewerblichen Tätigkeit zu, könnte dies den Vorteil haben, dass ihm noch der Arbeitnehmer-Pauschbetrag in voller Höhe (1.230 EUR) zur Verfügung steht.
A unterhält ganzjährig eine beruflich veranlasste doppelte Haushaltsführung. Sie liegt derzeit bei 1.260 Euro pro Jahr.
Besonders interessant ist der Sofortabzug digitaler Wirtschaftsgüter: Seit dem Veranlagungszeitraum 2021 kannst du Anschaffungen wie Laptop, PC, Drucker oder Software im Jahr des Kaufs vollständig absetzen, ganz ohne Abschreibung über mehrere Jahre.
In vielen typischen Fällen (etwa bei Lehrern, Außendienstmitarbeitern oder Handelsvertretern) werden Arbeitszimmerkosten in nachvollziehbarer Höhe anstandslos durchgewunken. Dies stellt eine Verschärfung der früheren Regelung dar, weil die Homeoffice-Pauschale zusätzlich geltend gemacht werden konnte.
Unterkunftskosten im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung können nach § 9 Abs.
1 Satz 1 Nr. 5 Satz 4 EStG aber nur höchstens mit 1.000 EUR im Monat berücksichtigt werden. Die Finanzverwaltung beanstandet es aber im Rahmen der Neuregelung nicht, wenn der Steuerpflichtige auf eine Aufteilung der Aufwendungen oder der Jahrespauschale (sowie auch der Tagespauschale) auf die verschiedenen Tätigkeiten verzichtet und diese insgesamt einer Tätigkeit zuordnet (BMF, Schreiben v.